Україна входить до світових лідерів за використанням криптовалют, але чіткого «крипто-податкового» розділу в Податковому кодексі досі немає. Закон «Про віртуальні активи» №2074-IX формально ухвалений ще у 2022 році, однак так і не набрав чинності, бо його запуск прив’язаний до окремого закону про зміну Податкового кодексу щодо оподаткування віртуальних активів.
У 2025 році Верховна Рада підтримала в першому читанні доопрацьований законопроєкт №10225-д, який має запустити повноцінний режим регулювання й оподаткування віртуальних активів з орієнтиром на 2026 рік. Але поки він не прийнятий остаточно і не набув чинності, ДПС застосовує загальні норми Податкового кодексу, а не спеціальний крипторежим.
Коли дохід від криптовалюти стає «податковою подією»
Чинна позиція податкової служби проста: криптовалюта – це джерело доходу, а не окремий «особливий» об’єкт. Дохід, отриманий фізичною особою від операцій з криптовалютою, включається до загального річного оподатковуваного доходу: як іноземний дохід (якщо джерело виплати за кордоном) або як «інший дохід», якщо платником є резидент України.
Податковою подією сьогодні вважають отримання вами грошей або іншого майнового блага від операцій з криптою. Найочевидніші сценарії:
- продаж криптовалюти на біржі чи P2P-платформі з виведенням у фіат (гривня, долар, євро тощо);
- продаж криптоактивів іншій фізособі/компанії з оплатою на ваш рахунок;
- оплата вам за товари або послуги в криптовалюті, якщо потім ви її монетизуєте у фіат або інші активи.
Сам факт володіння криптовалютою (HODL), перекази між власними гаманцями або зберігання на холодному гаманці самі по собі не створюють доходу. Але як тільки ви фіксуєте результат у грошах чи отримуєте інший вимірюваний дохід, у податкової з’являється підстава вимагати його декларування. Через відсутність спецрежиму юристи радять орієнтуватися на консервативний підхід: усе, що перетворюється у фіат або інше майнове благо, треба розглядати як оподатковуваний дохід.
Які ставки діють у 2025 році і як декларувати криптодохід
Поки спеціальний закон не запущений, для фізичних осіб діють загальні ставки:
- 18 % податку на доходи фізичних осіб (ПДФО);
- 1,5 % військового збору.
Податкова прямо вказує: дохід від продажу криптовалюти включається до загального річного оподатковуваного доходу та оподатковується за стандартними ставками. Оподатковується вся сума коштів, яку ви отримали від операцій з криптовалютою, без можливості за загальним правилом відняти витрати на купівлю такої крипти – на це окремо звертають увагу профільні огляди та консультації.
Декларування відбувається через річну декларацію про майновий стан і доходи:
- декларація подається, як правило, до 1 травня року, що настає за звітним;
- податок і військовий збір сплачуються до 1 серпня цього ж року (наприклад, дохід за 2024 рік — декларація до 1.05.2025, сплата до 1.08.2025).
Якщо дохід виплачував податковий агент (наприклад, українська біржа чи компанія, яка офіційно утримала податок), частину роботи вона зробить за вас. Але більшість криптосценаріїв – це іноземні біржі, P2P та самостійне виведення на рахунок, де ви самі відповідаєте за подання декларації та сплату податків.
Що зміниться після запуску спеціального режиму для віртуальних активів
У 2025 році парламентський комітет і Верховна Рада в першому читанні підтримали законопроєкт №10225-д, який має доповнити Податковий кодекс спеціальними правилами оподаткування віртуальних активів.
Основні ідеї, які обговорюються в професійних оглядах:
- окремий режим оподаткування прибутку від операцій з віртуальними активами (а не всієї суми надходжень);
- ставка 18 % ПДФО на прибуток з можливістю врахування витрат на купівлю активу;
- пільговий період, протягом якого вихід у фіат із «старих» активів може оподатковуватись за зниженою ставкою (обговорюється варіант 5 %);
- більш чіткі правила для бізнесу, який використовує криптовалюту у господарській діяльності.
Ключове: станом на листопад 2025 року ці норми ще не діють, а крипта для фізосіб продовжує оподатковуватися за загальними правилами (18 % + 1,5 % з усього доходу). Але вже зараз варто планувати структуру операцій і облік так, щоб безболісно перейти на новий режим, коли він запрацює.
Як «Центр Правової Допомоги» допомагає власникам криптовалюти
Юристи «Центру Правової Допомоги» консультують щодо оподаткування операцій із криптовалютою, декларування доходів і захисту цифрових активів під час перевірок банку чи податкової. Команда допомагає визначити, які саме операції у вашому випадку створюють оподатковуваний дохід, як його відобразити в декларації, які документи та виписки варто зібрати наперед і як уникнути непотрібних ризиків фінмоніторингу. Якщо ви вже маєте історію «нелегалізованих» операцій або готуєтеся до заходу в новий режим оподаткування віртуальних активів, юристи «Центру Правової Допомоги» розроблять індивідуальну стратегію легалізації доходів і захисту ваших криптовалютних інтересів.
