Податкове повідомлення-рішення — документ, яким контролюючий орган донараховує податкові зобов’язання, штрафи чи пеню за результатами перевірки. Отримати ППР — не означає автоматично погодитися з донарахуванням: оскарження податкових повідомлень-рішень передбачено законом і в багатьох випадках дає змогу повністю або частково скасувати вимоги податкової. Юристи «Центру Правової Допомоги» аналізують акт перевірки, знаходять процедурні й змістовні порушення та проводять оскарження — адміністративно чи в суді.
Що таке податкове повідомлення-рішення і чому воно виникає
ППР виносять за результатами камеральної, документальної чи фактичної перевірки, коли контролюючий орган фіксує заниження податкових зобов’язань, порушення порядку нарахування чи сплати податків або інші відхилення від вимог законодавства. Разом з основною сумою донарахування зазвичай застосовують штрафні санкції та пеню. Причиною ППР можуть бути як реальні помилки в обліку, так і формальна чи помилкова оцінка операцій з боку перевіряючих — саме тому кожне рішення варто перевіряти на предмет обґрунтованості до моменту, коли воно набуде статусу узгодженого.
Адміністративне оскарження ППР до вищого органу
Перший і найбільш оперативний шлях — подання скарги до контролюючого органу вищого рівня. Поки скарга розглядається, грошове зобов’язання, визначене в ППР, вважається неузгодженим і не підлягає примусовому стягненню. Ми готуємо скаргу з детальним аналізом акта перевірки: перевіряємо дотримання процедури проведення перевірки, обґрунтованість кожного пункту донарахування, наявність первинних документів, які спростовують висновки перевіряючих.
Оскарження ППР у суді
Якщо адміністративне оскарження не дало результату або сторона одразу обирає судовий шлях, готуємо позов до адміністративного суду про визнання ППР протиправним і його скасування. У позові доводимо або процедурні порушення під час перевірки (порушення порядку її призначення чи проведення, недотримання строків, відсутність належного повідомлення), або змістовну необґрунтованість висновків — коли операції підтверджені первинними документами, а висновки перевіряючих базуються на припущеннях.
Складні випадки: перевірки, зустрічні звірки, кримінальні провадження
Оскарження ускладнюється, коли:
- ППР винесено за результатами перевірки, що вже супроводжувалась нашими юристами на етапі супроводу податкової перевірки — тоді важливо зберегти узгодженість позиції з початку до кінця спору;
- донарахування пов’язане з блокуванням реєстрації податкових накладних, і паралельно триває оскарження блокування ПН/РК;
- висновки перевірки базуються на даних зустрічних звірок з контрагентами, а не на первинних документах самого платника податків;
- за фактом донарахування паралельно відкрито кримінальне провадження — тут оскарження ППР і кримінальний захист потрібно вести узгоджено.
На що звернути увагу при оскарженні
- Строк оскарження. Пропуск установленого законом строку суттєво ускладнює захист, тому діяти варто одразу після отримання ППР.
- Пріоритет процедурних порушень. Порушення порядку проведення перевірки нерідко є самостійною підставою для скасування ППР — незалежно від суті донарахування.
- Первинні документи. Що повніший пакет документів по кожній спірній операції, то вища ймовірність скасування рішення.
- Статус узгодженості. Поки триває адміністративне оскарження, зобов’язання не стягується примусово — це дає час на підготовку позиції.
Вартість послуг
Вартість залежить від:
- обсягу акта перевірки та кількості спірних донарахувань;
- потреби в аналізі первинних документів за весь період перевірки;
- обрання адміністративного чи одразу судового шляху оскарження;
- складності справи (зустрічні звірки, паралельне кримінальне провадження).
Етапи роботи: аналіз ППР та акта перевірки → оцінка перспектив оскарження → підготовка адміністративної скарги або позову → супровід розгляду → за потреби — оскарження в апеляційній інстанції.
Отримали податкове повідомлення-рішення і не згодні з донарахуванням? Надішліть ППР та акт перевірки — ми оцінимо перспективи оскарження та підготуємо скаргу чи позов.
Кейси ЦПД по темі
Кейси з оскарження ППР індивідуальні та не публікуються. Перегляньте інші кейси ЦПД.
Що робити, отримавши податкове повідомлення-рішення?
Не залишати без реакції: перевірити акт перевірки, зібрати первинні документи по спірних операціях і в установлений строк подати адміністративну скаргу або позов до суду.
Чи потрібно спочатку оскаржувати ППР адміністративно, чи можна одразу до суду?
Закон дає право обрати будь-який шлях. Адміністративне оскарження часто швидше і не позбавляє права згодом звернутися до суду, якщо скаргу не задоволено.
Чи стягується сума з ППР, поки триває оскарження?
Поки адміністративна скарга розглядається, грошове зобов’язання вважається неузгодженим і примусово не стягується. При судовому оскарженні варто додатково враховувати процесуальні строки та порядок стягнення.
Чи можна скасувати ППР через порушення процедури перевірки?
Так, порушення порядку призначення чи проведення перевірки нерідко є самостійною підставою для скасування рішення — незалежно від суті самого донарахування.
