Спори щодо ПДВ

Спори щодо ПДВ зазвичай починаються там, де податкова ставить під сумнів реальність господарської операції: відмовляє у бюджетному відшкодуванні, зменшує податковий кредит за результатами перевірки або блокує реєстрацію накладних по всьому ланцюгу постачання. Для бізнесу це означає заморожені обігові кошти й ризик додаткових донарахувань. Юристи «Центру Правової Допомоги» вибудовують доказову позицію по операціях з ПДВ і супроводжують спір від заперечень на акт перевірки до адміністративного суду. Наша мета — не лише скасувати конкретне рішення податкової, а й повернути бізнесу передбачуваність у розрахунках із бюджетом.

Основні види спорів з ПДВ

На практиці більшість спорів зводяться до кількох повторюваних сценаріїв, і від того, який саме зачепив бізнес, залежить подальша стратегія.

• Відмова у бюджетному відшкодуванні ПДВ — податкова не підтверджує заявлену суму повністю або частково за результатами камеральної чи документальної перевірки.
• Зменшення податкового кредиту — контролюючий орган виключає окремі операції з розрахунку кредиту, посилаючись на нереальність постачання чи проблемного контрагента.
• Блокування реєстрації податкових накладних, що унеможливлює формування податкового кредиту в контрагента.
• Спори щодо від’ємного значення ПДВ — податкова не визнає суму від’ємного значення, заявлену до відшкодування або перенесення на наступні періоди.
• Донарахування ПДВ за актом перевірки — на підставі виявлених, на думку податкової, порушень у визначенні бази оподаткування.

Порядок оскарження рішень щодо ПДВ

1. Аналіз акту перевірки чи рішення про відмову. Перевіряємо, на яких доводах ґрунтується позиція податкової та чи дотримано процедуру.
2. Збір доказової бази. Договори, первинні документи, докази руху товару, підтвердження ресурсів контрагента для виконання операції.
3. Заперечення на акт перевірки. Подаються у визначений законодавством строк, з обґрунтуванням реальності операцій.
4. Адміністративне оскарження податкового повідомлення-рішення до органу вищого рівня в ДПС.
5. Звернення до адміністративного суду, якщо адміністративне оскарження не дало результату — з вимогою скасувати рішення та стягнути належне відшкодування.

Детальніше про оскарження самого податкового повідомлення-рішення — на сторінці оскарження податкових повідомлень-рішень, а якщо спір почався саме з блокування накладної — на сторінці розблокування податкових накладних.

Доказова база у спорах з ПДВ

Успіх спору щодо ПДВ майже завжди залежить від якості доказів реальності господарської операції. Юрист допомагає зібрати й системно подати:

• первинні документи (накладні, акти, товарно-транспортні документи);
• докази наявності ресурсів у контрагента — складів, транспорту, персоналу;
• банківські виписки, що підтверджують оплату;
• листування та інші докази ділової мети операції.

Особливу увагу приділяємо ситуаціям, коли податкова визнає контрагента «фіктивним» — це не автоматично позбавляє платника права на податковий кредит, якщо сама операція реальна і документально підтверджена. Судова практика адміністративних судів послідовно підтверджує: сумніви щодо діяльності контрагента не можуть автоматично перекладатися на добросовісного платника, якщо той не знав і не міг знати про порушення з боку постачальника.

Складні випадки

Найбільш ресурсомісткі спори — де відмова у відшкодуванні поєднується з донарахуванням за кількома звітними періодами або зачіпає ланцюг із декількох контрагентів. У таких справах важливо не лише довести реальність власних операцій, а й показати добросовісність платника незалежно від дій постачальників. Окрема категорія — спори, де податкова одночасно зупиняє реєстрацію накладних і відмовляє у відшкодуванні за тими самими операціями: тут важливо узгодити стратегію по обох напрямках, щоб аргументи не суперечили одне одному. Якщо спір переростає у справу з ознаками кримінального провадження щодо ухилення від сплати податків, підключаємо юриста з кримінального права.

Вартість супроводу спорів з ПДВ

Ціна залежить від:

• суми спору та кількості звітних періодів;
• обсягу документів, які потрібно зібрати й проаналізувати;
• того, чи вирішується справа адміністративно, чи потрібен судовий захист;
• складності ланцюга постачання та кількості контрагентів у спорі.

Етапи роботи: аналіз рішення податкової та перспектив → підготовка заперечень чи скарги → адміністративне оскарження → судовий захист і контроль виконання рішення, включно зі стягненням відшкодування.

Податкова відмовила у відшкодуванні ПДВ або зменшила податковий кредит? Надішліть акт перевірки чи рішення — оцінимо перспективи оскарження вже на консультації.

Кейси ЦПД по темі

Практика ЦПД у податкових справах